蒸壓(ya)加氣磚設備(bei)價格--關于資(zī)源綜合利用(yong)及其他産品(pǐn)增值稅政策(cè)的通知

爲了進一(yi)步推動資源(yuan)綜合利用工(gōng)作，促進節能(néng)減排，經國務(wù)院批準，決定(ding)調整和完善(shàn)部分資源綜(zong)合利用産品(pǐn)的增值稅政(zhèng)策。同時，爲了(le)規範對資源(yuan)綜合利用産(chan)品的認定管(guǎn)理，需對現行(háng)相關政策進(jin)行整合。現将(jiang)有關資源綜(zong)合利用及其(qí)他産品增值(zhi)稅政策統一(yi)明确如下： 

    一(yī)、對銷售下列(liè)自産貨物實(shi)行免征增值(zhi)稅政策： 

    （一）再(zai)生水。再生水(shui)是指對污水(shuǐ)處理廠出水(shui)、工業排水（礦(kuàng)井水）、生活污(wū)水、垃圾處理(lǐ)廠滲透（濾）液(ye)等水源進行(hang)回收，經适當(dāng)處理後達到(dào)一定水質标(biāo)準，并在一定(dìng)範圍内重複(fu)利用的水資(zi)源。再生水應(yīng)當符合水利(lì)部《再生水水(shuǐ)質标準》（SL368—2006）的有(you)關規定。 

    （二）以(yi)廢舊輪胎爲(wei)全部生産原(yuán)料生産的膠(jiāo)粉。膠粉應當(dāng)符合GB/T19208—2008規定的(de)性能指标。 

    （三(san)）翻新輪胎。翻(fan)新輪胎應當(dang)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(gui)定的性能指(zhǐ)标，并且翻新(xīn)輪胎的胎體(tǐ)100%來自廢舊輪(lún)胎。 

    （四）生産原(yuán)料中摻兌廢(fèi)渣比例不低(dī)于30%的特定建(jiàn)材産品。 

    特定(ding)建材産品，是(shì)指磚（不含燒(shao)結普通磚）、砌(qì)塊 、陶粒、牆闆(pǎn)、管材、混凝土(tǔ)、砂漿、道路井(jing)蓋、道路護欄(lán)、防火材料、耐(nài)火材料、保溫(wen)材料、礦（岩）棉(mián)。 

    二、對污水處(chu)理勞務免征(zhēng)增值稅。污水(shuǐ)處理是指将(jiāng)污水加工處(chu)理後符合GB18918—2002有(yǒu)關規定的水(shui)質标準的業(yè)務。 

    三、對銷售(shou)下列自産貨(huo)物實行增值(zhi)稅即征即退(tuì)的政策： 

    （一）以(yi)工業廢氣爲(wei)原料生産的(de)高純度二氧(yǎng)化碳産品。高(gāo)純度二氧化(huà)碳産品，應當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guan)規定。 

    （二）以垃(la)圾爲燃料生(shēng)産的電力或(huò)者熱力。垃圾(jī)用量占發電(diàn)燃料的比重(zhong)不低于80%，并且(qiě)生産排放達(da)到GB13223—2003第1時段标(biao)準或者GB18485—2001的有(you)關規定。 

    所稱(chēng)垃圾，是指城(cheng)市生活垃圾(ji)、農作物稭杆(gan)、樹皮廢渣、污(wu)泥、醫療垃圾(jī)。 

    （三）以煤炭開(kāi)采過程中伴(bàn)生的舍棄物(wù)油母頁岩爲(wèi)原料生産的(de)頁岩油。 

    （四）以(yǐ)廢舊瀝青混(hùn)凝土爲原料(liào)生産的再生(shēng)瀝青混凝土(tǔ)。廢舊瀝青混(hùn)凝土用量占(zhan)生産原料的(de)比重不低于(yu)30%。 

    （五）采用旋窯(yao)法工藝生産(chǎn)并且生産原(yuán)料中摻兌廢(fèi)渣比例不低(dī)于30%的水泥（包(bao)括水泥熟料(liào)）。 

    1.對經生料燒(shāo)制和熟料研(yan)磨工藝生産(chǎn)水泥産品的(de)企業，摻兌廢(fei)渣比例計算(suàn)公式爲： 

    摻兌(duì)廢渣比例=（生(shēng)料燒制階段(duàn)摻兌廢渣數(shu)量+熟料研磨(mo)階段摻兌廢(fèi)渣數量）÷（生料(liao)數量+生料燒(shāo)制和熟料研(yan)磨階段摻兌(dui)廢渣數量+其(qi)他材料數量(liàng)）×100% 

    2.對外購熟料(liào)經研磨工藝(yì)生産水泥産(chan)品的企業，摻(chan)兌廢渣比例(lì)計算公式爲(wèi)： 

    摻兌廢渣比(bǐ)例=熟料研磨(mo)過程中摻兌(dui)廢渣數量÷（熟(shu)料數量+熟料(liào)研磨過程中(zhōng)摻兌廢渣數(shu)量+其他材料(liào)數量）×100% 

    四、銷售(shòu)下列自産貨(huo)物實現的增(zēng)值稅實行即(jí)征即退50%的政(zhèng)策： 

    （二）對燃煤(méi)發電廠及各(gè)類工業企業(yè)産生的煙氣(qi)、高硫天然氣(qi)進行脫硫生(shēng)産的副産品(pǐn)。副産品，是指(zhi)石膏（其二水(shui)硫酸鈣含量(liàng)不低于85%）、硫酸(suan)（其濃度不低(dī)于15%）、硫酸铵（其(qi)總氮含量不(bu)低于18%）和硫磺(huang)。 

    （三）以廢棄酒(jiǔ)糟和釀酒底(di)鍋水爲原料(liao)生産的蒸汽(qì)、活性炭、白碳(tàn)黑、乳酸、乳酸(suān)鈣、沼氣。廢棄(qi)酒糟和釀酒(jiǔ)底鍋水在生(sheng)産原料中所(suǒ)占的比重不(bu)低于80%。 

    （四）以煤(méi)矸石、煤泥、石(shí)煤、油母頁岩(yan)爲燃料生産(chan)的電力和熱(re)力。煤矸石、煤(mei)泥、石煤、油母(mu)頁岩用量占(zhàn)發電燃料的(de)比重不低于(yú)60%。 

    （五）利用風力(li)生産的電力(li)。 

    （六）部分新型(xing)牆體材料産(chǎn)品。具體範圍(wéi)按本通知附(fu)件1《享受增值(zhi)稅優惠政策(ce)的新型牆體(ti)材料目錄》執(zhi)行。 

    五、對銷售(shòu)自産的綜合(he)利用生物柴(chai)油實行增值(zhí)稅先征後退(tuì)政策。 

    綜合利(li)用生物柴油(yóu)，是指以廢棄(qi)的動物油和(he)植物油爲原(yuán)料生産的柴(chai)油。廢棄的動(dong)物油和植物(wù)油用量占生(shēng)産原料的比(bi)重不低于70%。 

    六(liù)、對增值稅一(yi)般納稅人生(sheng)産的粘土實(shi)心磚、瓦，一律(lü)按适用稅率(lü)征收增值稅(shui)，不得采取簡(jian)易辦法征收(shou)增值稅。2025年11月(yuè)30日起，以立窯(yao)法工藝生産(chan)的水泥（包括(kuò)水泥熟料），一(yi)律不得享受(shòu)本通知規定(dìng)的增值稅即(jí)征即退政策(cè)。 

    七、申請享受(shou)本通知第一(yī)條、第三條、第(di)四條第一項(xiàng)至第四項、第(dì)五條規定的(de)資源綜合利(lì)用産品增值(zhi)稅優惠政策(ce)的納稅人，應(ying)當按照《國家(jia)發展改革委(wei) 财政部 國家(jia)稅務總局關(guan)于印發<國家(jia)鼓勵的資源(yuán)綜合利用認(ren)定管理辦法(fa)>的通知》（發改(gǎi)環資[2006]1864号）的有(you)關規定，申請(qing)并取得《資源(yuán)綜合利用認(rèn)定證書》，否則(zé)不得申請享(xiang)受增值稅優(yōu)惠政策。 

    八、本(ben)通知規定的(de)增值稅免稅(shuì)和即征即退(tui)政策由稅務(wù)機關，增值稅(shui)先征後退政(zhèng)策由财政部(bu)駐各地财政(zheng)監察專員辦(ban)事處及相關(guan)财政機關分(fèn)别按照現行(háng)有關規定辦(bàn)理。 

    九、本通知(zhī)所稱廢渣，是(shì)指采礦選礦(kuang)廢渣、冶煉廢(fei)渣、化工廢渣(zha)和其他廢渣(zha)。廢渣的具體(ti)範圍，按附件(jian)2《享受增值稅(shuì)優惠政策的(de)廢渣目錄》執(zhi)行。 

    本通知所(suo)稱廢渣摻兌(duì)比例和利用(yong)原材料占生(sheng)産原料的比(bi)重，一律以重(zhòng)量比例計算(suan)，不得以體積(jī)計算。 

    十、本通(tong)知第一條、第(di)二條規定的(de)政策自2025年11月(yuè)30日起執行，第(dì)三條至第五(wǔ)條規定的政(zheng)策自2025年11月30日(ri)起執行，《财政(zhèng)部 國家稅務(wu)總局關于對(dui)部分資源産(chǎn)品免征增值(zhi)稅的通知》（财(cai)稅字[1995]44号）、《财政(zhèng)部 國家稅務(wu)總局關于繼(ji)續對部分資(zī)源綜合利用(yong)産品等實行(háng)增值稅優惠(huì)政策的通知(zhī)》（财稅字[1996]20号）、《财(cai)政部 國家稅(shui)務總局關于(yú)部分資源綜(zōng)合利用及其(qí)他産品增值(zhí)稅政策問題(tí)的通知》（财稅(shui)[2001]198号）、《财政部 國(guó)家稅務總局(jú)關于部分資(zī)源綜合利用(yong)産品增值稅(shuì)政策的補充(chong)通知》（财稅[2004]25号(hao)）、《國家稅務總(zǒng)局關于建材(cai)産品征收增(zeng)值稅問題的(de)批複》（國稅函(han)[2003]1151号）、《國家稅務(wu)總局對利用(yong)廢渣生産的(de)水泥熟料享(xiǎng)受資源綜合(he)利用産品增(zeng)值稅政策的(de)批複》（國稅函(hán)[2003]1164号）、《國家稅務(wu)總局關于企(qǐ)業利用廢渣(zhā)生産的水泥(ni)中廢渣比例(li)計算辦法的(de)批複》（國稅函(hán)[2004]45号）、《國家稅務(wù)總局關于明(míng)确資源綜合(he)利用建材産(chan)品和廢渣範(fàn)圍的通知》（國(guó)稅函[2007]446号）、《國家(jiā)稅務總局關(guan)于利用廢液(yè)（渣）生産白銀(yin)增值稅問題(ti)的批複》（國稅(shuì)函[2008]116号）相應廢(fei)止。 

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